Widerruf einer freistellung Muster

Frage: Kann eine Bank einen nicht börsennotierten Geschäfts- oder Lohnkunden vor der Zweimonatsmarke von der Steuer befreien, selbst wenn der Kunde weniger als fünf Transaktionen durchgeführt hat? Antwort: Nein. Der risikobasierte Ansatz zur Bestimmung, wann ein Phase-II-Kunde freigestellt werden soll, gibt nur hinsichtlich des Zeitrahmens Spielraum (d. h. die Befreiung von Kunden, die seit weniger als zwei Monaten Kunden sind). Keines der anderen Kriterien, die für die Befreiung nach Phase II erforderlich sind, kann im Rahmen dieses risikobasierten Ansatzes angepasst werden, einschließlich der Kriterien für einen nicht börsennotierten Geschäfts- oder Lohnkunden, der häufig übermeldepflichtige Transaktionen tätig werden kann. Bevor also eine Bank einen nicht börsennotierten Geschäfts- oder Lohnkunden freistellen kann, muss dieser Kunde mindestens fünf meldepflichtige Transaktionen durchgeführt haben. FinCEN ist der Ansicht, dass eine Bank ohne ein so häufiges großes Bargeldtransaktionsvolumen vernünftigerweise nicht erwarten konnte, über ausreichende Kenntnisse ihres Kunden zu verfügen, um den risikobasierten Ansatz zu rechtfertigen. Organisationen, die drei aufeinanderfolgende Jahre lang nicht einreichen, verlieren automatisch ihren steuerbefreiten Status. Ein automatischer Widerruf tritt am ursprünglichen Anmeldetag der dritten jährlichen Rücksendung oder Mitteilung in Kraft.

(Abschnitt 6033(j) des Internal Revenue Code) Banken sollten beachten, dass sich der Freistellungsanspruch eines Unternehmens nach der Bestimmung über “börsennotierte Unternehmen” im Laufe der Zeit ändern kann, z. B. wenn es einen Börsengang abschließt oder privatisiert wird. Dies ist der Hauptgrund dafür, dass börsennotierte Unternehmen und ihre Tochtergesellschaften die einzigen Phase-I-Kunden sind, die Kunden gemäß der endgültigen Regel von 2008 ausnehmen, für die Banken weiterhin DOEP-Berichte einreichen und jährliche Überprüfungen durchführen müssen. Als Teil dieser Anforderungen sollten Banken über Verfahren verfügen, um zu überprüfen, ob ein börsennotiertes Unternehmen mindestens einmal jährlich freigestellt werden kann. Jahresberichte, Aktienkurse aus Zeitungen oder andere Informationen, wie z. B. elektronische Medien, können zur Dokumentation der Überprüfung verwendet werden. Unbeschadet des Artikels 98 Absatz 5 der Richtlinie (EU) 2015/2366 überprüft die EBA bis zum 14. März 2021 die im Anhang dieser Verordnung genannten Betrugsquoten sowie die nach Artikel 33 Absatz 6 gewährten Ausnahmen in Bezug auf spezielle Schnittstellen und legt der Kommission gegebenenfalls Entwürfe für Aktualisierungen gemäß Artikel 10 der Verordnung (EU) Nr. 1093/2010 vor. Die IRS nannte das betroffene Krankenhaus nicht; Sie veröffentlichte jedoch Informationen über das Faktenmuster, das zum Verlust der Befreiung des Krankenhauses führte.

Nach Prüfung des Formblatts 990 stellte das IRS fest, dass die Vorschriften nicht eingehalten wurden, und leitete daher eine vollständige Überprüfung der Konformität des Krankenhauses durch Abschnitt 501(r) ein.

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